2021年，H集团经历实际控制权转移。为帮助新领导层了解企业实物管理水平及精细化管理现状，摸清企业家底，H集团审计部在全公司范围内开展了物资管理专项审计。

1.明确审计对象、范围。

审计对象主要为H集团下属单位存货中的辅助材料、备品备件、包装物等周转材料和低值易耗品。由于H集团大部分物资已实行集中采购，因此本次专项检查只针对物资采购计划和采购合同执行进行审计，具体物资采购过程不纳入审计范畴。

为了厘清物资清查基本情况，结合各单位物资管理实际，审计组将H集团物资结构划分为三部分：一级库是各单位财务账面物资，存放于各单位主要仓库；二级库是车间仓库物资，指各车间已领未用物资，此部分设立车间管理台账；此外，还有一级为账外物资，指尚未建立管理台账的已领未用物资。

2.确定重点审计内容。

依据H集团相关制度规定，审计组对物资管理制度的健全及有效性、物资采购计划、合同执行、验收入库、仓储保管、领用出库、清查盘点、废旧物资处置等方面进行了重点审计。

面对H集团十余家下属单位，审计组选择从物资结构清晰的单位入手，厘清审计思路，并突破SAP物料管理模块中的账龄功能使用限制，自行研究账龄分析模型，筛选重点审计的高风险物资，引领现场审计方向。

1.业审融合分析物资大数据，锁定高风险物资。

审计组从单位微观层面出发，解构账内物资基本情况，在宏观层面，汇总展示了集团所有物资整体情况。审计组突破系统账龄分析障碍，结合集团近三年出入库情况，还原库存物资的三年账龄分布情况以及收发动态模型。

2.从时间流、实物流、资金流审查物资管理全流程。

结合实物流转特点，审计组在采购申请、验收入库、清查盘点、领用出库、报废处置等环节，重点关注了时间流、实物流与资金流的真实性、及时性、准确性和完整性。

3.不同类型公司物资审计侧重点不同。

被审计单位可分为生产型、服务型、职能型三类，其中，以生产型单位为主。因单位类型和物资管控重点的不同，实施审计策略与程序也会不同。

1.从制度入手揭示内控薄弱环节。

审计发现的问题主要有以下两个方面。一是个别物资管理制度缺失或实用性不强。二是未及时修订相关制度，制度条款冗余或业务关键控制点设计有待完善。

2.大数据技术分析引领审计方向。

从被审计单位层面：解构物资数据，明确现场审计主方向：一是获取物资清查表，二是重新分析账面库存物资三年账龄分布。

从集团公司层面：汇总物资大数据，发现宏观管理问题，包括集团物资结构、账龄分布以及各单位物资基本情况。

3.现场监盘发现实物管理漏洞。

审计组抽取账龄较长、近三年无收发动态、金额较大、有保质期的物资等制作了监盘表，并从物资的时间流、实物流、资金流出发，结合被审计单位实际管理情况及不同类型物资管理要求，对物资管理全流程进行了审查。

审计发现，一是个别物资管理制度缺失或实用性不强，针对日常经营中价值较小但必不可少的物资疏于管理，造成一定的物资流失风险。二是采购计划性不强等原因造成大量库存积压。三是库管人员配备及业务培训有待加强，个别单位未配备足够的库管人员，使其他岗位人员兼职管理车间仓库物资。四是信息化管理水平有待进一步提升，物资管理系统尚未完全实现系统与实物管理的一一对应和深度跟踪管理。

一是建立健全物资管理制度体系，督促被审计单位及时制定相应管理制度，梳理业务流程及职责划分，明确关键控制点，以确保各环节有章可依。

二是尽快处置不良及闲置资产，优先内部调剂使用，未能调剂使用的进行清理处置，以盘活沉淀资金，提升使用质量和周转效率。

三是严格采购计划审核，建议采购需求方做好库存物资的调查，针对不同项目的采购需求计划要做好审核监督，严格把控物资采购计划。

四是加强物资全生命周期的信息化管控，进一步规范信息化系统管控，通过物资二维码、条形码等手段实现物资从计划存储到领用处置各环节全覆盖。

五是增强硬件设施配备，提高管理人员素养，要尽快配全具有专业胜任能力的管理人员，尽量减少兼职情况，并及时进行制度宣贯，确保管理人员能够明确自身职责，按章行事。

项目结束后，职能部门牵头开展库存优化及管理提升工作，通过强化采购计划管控、严格平衡利库、重点物资分类管控、规范仓储管理、提升信息化管理水平等物资全生命周期管理，有效减少库存积压和资金占用，建立了物资管理长效机制。

H集团开展的此次物资管理专项审计覆盖面广、专业性强，以更加宏观的视角，将大数据技术手段与业务融合，设计了物资数据分析模型，发现了物资管控中存在的问题及风险，提高了审计效率和效果，达到压控“两金”和降本增效的效果，有效发挥了内部审计在统筹企业发展与安全中的保值增值作用，助推了集团物资管控水平的全面升级。