习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，要加强对内部审计工作的指导和监督，充分调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。内部审计作为单位“自我防疫”的重要机制，在风险防范和规范治理方面起到了积极作用。审计人员是新时代审计事业高质量发展最为宝贵的资源、最可倚重的力量，其专业程度直接关系项目质量高低。“工欲善其事，必先利其器”，在“大监督”背景下，内审场景将不断丰富扩大，对内审人员的职业能力也提出了更高要求。基于此，本文以习近平总书记“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的“三立”要求为指引，以基层行政单位为基本视角，探索搭建内审人员职业素养“五力”提升模型（见图1），以期提高内审团队的综合职业引领力，实现内审工作高质量发展。
在保持原岗位职数不变的前提下，本文拟重置组织架构，建立内审工作联席会议机制（见图2），并邀请派驻纪检监察组列席会议，以增强组织的纪律性和监督力度。由单位党组成员共同组成决策层以增强工作的权威性和领导力。机关各科室及所属单位负责人、采购干部、党建干部、工程干部、人事干部、财务干部、法律干部等担任成员，组成半开放式的执行层以增强组织的专业性和机动性。组织架构下设办公室，办公室设在机关办公室，主要负责思想建设、人员调度和信息收集等综合服务工作。决策层首先应建立科学的内审议事决策程序，从全局性需求角度解决组织“审什么”的问题，同时根据项目实际派出最佳团队，从最优适配性解决“谁来审”问题；执行层是内审工作的具体承办部门，同时负责项目执行方案和工作规范，从程序具体化角度解决组织“怎么审”问题；下设办公室负责团队协作、聚力联动，确保组织“审得快”。
通过组织架构重建，行政单位内审队伍实现了三个转变：一是数量转多，内审成员由原固定几人模式向半开放动态多人模式转变；二是质量转优，职业基础由原单一财务模式向专业集成丰富型转变；三是成效转显，工作目标由原“项目完成”模式向“成效最佳”方向转变。通过三个转变，可在一定程度上缓解基层行政单位内审力量不足的现状，实现内审团队综合基础专业力最优化转型，为“五力”模型提供更加丰富的人力资源配置。
“思为行之始，行为思之成”。审计组成员的主观能动性是审计行为的先导。审计组成员作为内审工作的核心要素，如何激发其自身的主观能动性，如何增强其对审计目标的认同感，进而在审计组内部达成普遍共识，将是保障内审工作高质量发展的强大源动力。坚持和加强党对行政单位内审工作的领导，是党的全面领导的重要体现，是推动新时代审计事业高质量发展的根本保证，是凝铸“审计精神”的必然要求。
内审联席会议办公室应基于行政单位党建工作基础扎实的优势，以政治建设为抓手，从四个方面加强内审队伍思想建设：一是抓好信念教育，组织内审人员开展“集中学+自主学”“线上学+线下学”“历史学+党史学”等多元化学习模式，通过深入学习党史国史，习近平总书记关于审计工作的重要讲话精神等，增强内审人员的使命感，形成“我要审、我愿审”的审计情怀；二是抓实理论教育，组织内审人员开展基础理论、经典案例、行政业务和法规制度等学习，推动各条内审监督战线思想互融、业务互通，把党的主张和决策部署贯穿内审监督始终，进而指导内审监督工作实践，提升内审质量实效；三是抓紧权责教育，组织全体人员梳理分解现有制度体系，结合考核指标，明确责任、细化分工，构建所属单位和机关科室内审监督责任共同体，提高站位、立足长远，从权责需求性推动被审查对象与审计组联防联控，通力完善内部监管漏洞；四是抓严纪律教育，纪律是党的生命，经常性组织全体人员开展典型案例警示学习，积极引导内审人员增强执纪意识，忠职守、存敬畏、守底线，把自律精神主动转化为职业能力提升的自觉性。
“独木不成林，单丝不成线”。面对不断变化的风险场景、日益繁重的审计任务，唯有坚持党建引领，从信念、理论、权责和纪律四方面加强正向引导，才能凝聚内审联席会议全体成员服务中心工作，实现1+1＞2的合力成效。
在执行内审项目的过程中，科学优质的职业判断是项目质量的有力保障。本文所指的审计职业判断力并非是指单一个体的水平，而是指整个团队的综合职业水平，这并非一蹴而就，而是一个需要不断学习、不断积累和不断提升的递进过程。基于基层行政单位内审人员主要以财务专业为主，结构较为单一的现状，本文拟将内审联席会议中的执行层再细分为半开放式的人才库，并将所有成员划分为ABC三类进行逐级管理（见图3）。其中：A类人才处于金字塔模型顶端，虽人数最少，但参加的审计项目最多，专业知识和项目经验最为丰富，综合职业判断力最强；B类人才处于模型中层，虽人数不少，但参加内审项目数量有限，知识基础和实践经验尚需积累，综合职业判断力一般；C类人才处于模型底层，虽无审计经验，但有其他领域专业优势，且人数众多，是审计职业判断力提升挖掘的最优潜力群体。每个内审项目应同时涵盖ABC三类人员协同完成，才能将人力资源优势充分发挥。
为提高审计项目现场的工作效率和发现问题精准度，可将A类人才组成“智库”，审前绘制内审风险三色图（见图3）明确审查重点内容，再运用思维导图法对红色标识模块绘制细分要点。内审风险要点的设定，有助于审计组高效排查监督盲点、快速锁定审查重点。横线坐标基于单位各行政职能部门，纵线坐标基于资金管理、资产管理、工程管理、合同管理、人员管理和安全管理六大方面。以“权、责、事”标准，根据审计问题发生的频次和负面影响程度分别赋予“红、黄、绿”三色标识。红色代表“高频”，黄色代表“一般”，绿色代表“偶发”，对红色标注领域再详细绘制审计要点导图。图3以工程领域审计为例，将思维导图再细分为项目立项、“三重一大”制度、招投标程序、资金支付、实地督导、验收程序、竣工决算和档案留存等八个审计重点。
通过人才类别的划分、要点阵图的绘制，有利于解决传统培训模式“传帮带”耗时较长的问题，帮助审计新兵快速掌握基本要点、精准锁定审计目标、积累总结审计经验，提高职业判断的全面性和完整性。审计组在标准审计要点的基础上，也可根据实际情况嵌入“优化性自审要点”，以提高审计要点模板的匹配度和适应性。
沟通是内审人员思想互通一致的过程，表达是内审人员将审计成果用语言或文字等方式反映的行为。内审人员沟通表达力需要贯穿内审项目始终，是内审联席会议正常运转的重要保障，有助于促进组织架构各层级和利益群体间的相互理解、相互融合，减少因信息不对称造成的负面现象。
内审联席会议框架中内审人员沟通表达行为主要可分为三个层级：一是与决策层间的沟通，主要包括根据年度工作任务和规范性要求提请年度计划，根据审计项目开展实施跟踪项目进度和根据审计组意见反馈评价结果。二是审计组成员间的沟通，主要包括审计工作分工、时间安排等达成一致，审计线索筛查发现、复核认定达成一致，审计报告问题反映、责任界定达成一致。三是与审计对象间的沟通，主要包括审前调查中的相关情况了解，项目实施过程中的线索调查配合和审后评价反馈及问题整改事项。
当前基层行政单位内审人员的沟通表达行为较为固定保守，沟通模式较为单一，缺少主动性，各利益相关体对内审工作的认同感和信任度有待进一步提高，可从以下四个方面予以提升：一是明确工作立场，内审的目标并非查出问题或者追责人员，而是为了堵塞单位管理中的风险漏洞。内审人员和审计对象间应本着风险防范的共同需求，消除隔阂、彼此尊重，协同推进内审项目的顺利开展。二是讲究语言艺术，内审人员的语言交流行为包含多种形式，如集体会议、小组讨论、调查谈话、意见征求等。在不同的场合，语言表达重点各不相同，集体会议应事前准备、突出重点；小组讨论应充分论证、畅所欲言；调查谈话应抓住关键、关注细节；意见征求应有理有据、真诚可行。三是规范文字表达，文字撰写是内审人员必须掌握的技能工具，包含审计方案制订、审计报告撰写、成果专报展示、重点课题调研等多种形式，它不是简单的文字堆砌，而是有重点有层次的归集。用规范的文字语言反映审计成果、揭示问题本质、提出可行建议，能有效反映审计团队专业水平，有助于提高审计对象的接受度。四是提供咨询服务，内审人员提供咨询服务是审计过程延伸化和审计建议具体化的体现，是内审职能的重要转型延伸。一方面内审人员应通过审计管理的筹划提出建设性改进措施，协助决策层有效管理和科学认定；另一方面内审人员应加强总结分析，通过对整改事项的研究跟进，协助审计整改有效落地。
良好的语言沟通，能促进内审团队成员间的配合更加默契，各利益相关体间更加融洽，审计双方更加信任，在和谐的环境中让行政单位内审工作更加有温度、有韧性、有支撑。
《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）中明确规定“单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人”。要解决审而不改的工作堵点，内审人员的研判跟进是关键一环，可通过以下几个方面予以强化：一是建立未整改入库机制，应以内审联席会议执行层中C类人才为基本力量，全面梳理历史审计项目资料，分类建立未整改事项库，有助于C类人才审计知识的积累，实现边整理边总结，边总结边提高的有效模式。二是建立责任分解机制，本着“新官要理旧账”的工作原则，对历史遗留未整改事项根据现归属部门进行责任中心和责任人的划分，再根据整改的难易程度逐一“把脉问诊”“销号清零”。三是建立联动协同机制，内审部门应加强与派驻纪检组的联动，增强整改工作的刚性。通过压实领导责任制、权责清单制、倒查追责制等举措，确保整改事项落到实处,提高整改工作的严肃性。四是建立长效运用机制，在行政单位党委领导下，对内审发现的典型性、普遍性问题，应及时制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施，建立“以点带面”长效机制。
审计整改工作既是单位风险防范查缺补漏的终点、亦是建章立制完善规范的起点，是内审工作提质增效的重要一环。通过动态项目构建、权责细化落实、协同长效联动，能有效缩短审计整改周期，写好内审工作“下半篇文章”。
基层行政单位应深入贯彻习近平总书记关于审计工作的重要指示批示精神，全面落实“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的总要求，通过从组织架构、思想建设、审计要点、沟通协调和整改运用五个方面着力优化内审人员职业素养，全力锻造高素质专业化内审人员队伍，把“为国而审、为民而计”的精神转化为推动工作实效的强大动力，以高水平内审监督护航基层行政事业高质量发展。
文章摘自《中国内部审计》杂志2025年第2期
作者：顾鲁娜
单位：浙江省舟山市普陀区审计局
编辑：孙哲