J银行高度重视内部审计职能发挥，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，在更好发挥审计监督作用上聚焦发力，探索开展对公授信业务敏捷审计，注重以研究型审计思维研查和探索问题原因，查深查透查准问题，形成高质量审计成果，构建“治防并举”的整改机制，为J银行业务高质量发展提供有力审计保障。

近年来，外部环境和经济发展的复杂性、严峻性、不确定性上升，实体经济受到很大冲击，风险不断积聚。从商业银行自身来讲，银行净息差收窄、利润承压，资产质量管控难度加大，客户信用风险劣变的速度加快，传统的审计工作模式难以满足业务发展新要求。在此背景下，J银行内审部门通过科技赋能，强化大数据技术方法的应用，探索实施“创新研究+敏捷审计”工作模式，形成了一批高质量审计成果，在推动组织完善治理方面取得了明显成效。

一、J银行“创新研究+敏捷审计”模式

“创新研究+敏捷审计”是一种将研究型审计思维贯穿审计全过程，根据监管指向、市场风险信号、内部经营情况，及时捕捉关键、重要的审计关注点，快速立项，快速查证，快速整改的审计模式，具有立项灵活、周期短、见效快的特点。

审计立项后，结合敏捷审计需要，统筹配置资源，选调经验丰富的专业人员、具备数据分析及建模能力人员共3—4名组建小而专的敏捷小组，研究客户类型、产品业务流程及风险特征，分析找寻风险识别切入点，构建风险特征画像；将各业务环节风险点转化为数据疑点模型，开展样本风险筛查，实现对相关板块的及时风险评估和动态监控。生成问题疑点后，审计组按重要性快速开展核查并确认问题，深入揭示问题，以最集约化的审计成本快速形成有价值的审计结果。

审计组应注重问题成因分析，由点及面分析问题根源，提出针对性强、科学合理的整改建议，快速形成审计报告后，及时将审计专题成果专题报送董事长、行长、监事长及相关分管行长审阅批示。建立“自上而下”的整改推动机制，提高整改精准性和时效性，促进问题边查边改、立查立改，同时推动从管理层面及时采取风控措施，实现体制机制、系统流程层面整改完善，高效转化审计成果。同时，回溯总结审计经验，迭代优化审计技术方法，提高审计能力。

近年来，商业银行不断强化对普惠小微客户的金融服务，加大信贷投放力度。但市场上部分不法贷款中介为谋取利益，屡屡通过帮助借款人包装贷款资质、经营数据等手段骗取银行贷款。2022年，监管部门发布防范不法贷款中介相关风险提示，J银行内审部紧跟监管政策导向，开展中介包装贷款敏捷审计。

1.依托大数据模型，综合运用多种查证手段锁定中介包装客户套取贷款授信业务疑点。

审计人员对全行不良贷款数据从产品、机构、员工3个维度的集中度开展分析，并从中介交易特征、授信客户行为等方面进行风险扫描。审计发现，近两年，J银行少数经营机构小微企业网贷规模增长较快，不良率呈快速上升趋势。此类业务由企业客户线上自主申请，依靠本行策略模型自动审批。审计抽查部分风险贷款客户，发现少数客户有不合理的大额纳税申报，与经营规模明显不匹配。如A客户在贷款审批前申报应税销售收入为4812.67万元，该客户以该纳税申报数据获批J银行小企业网贷100万元，贷款审批后，该客户将应税销售收入变更为52.15万元。

经访谈发现，该类小微网贷客户全部为中介渠道获取客户，部分客户在前期审批被否决后，短期内再次申请获批通过。审计人员怀疑该现象与中介包装客户相关。审计人员调研了多种中介“助贷”模式，了解到有的中介利用银行在企业税贷办理过程中的信息不对称，帮助企业虚增税额来套取银行贷款。

审计人员立即与科技部门沟通，引入业务数据，编制审计模型（见图1），分析产品业务及风险，用数据和模型判断“借款人申报业务时是否虚报上月纳税数据、申请完毕后是否销售额清零且实际未纳税”。结合现场查证，最终发现部分小微贷款客户利用税务申报系统的预缴机制（税务局规定，企业应当自月份终了之日起15日内，在税务系统报送预缴企业所得税纳税申报表，但在15日内，即使已完成纳税申报，也可在税务系统更新申报），通过虚报企业销售额的方式，在套取本行小微网贷后，再修改纳税申报数据至正常水平。该类客群高度集中在某一特定机构和客户经理，放款后随即转出少量资金，疑似为支付中介服务费。上述行为与中介包装客户高度相关，贷款不良比例也明显高出平均水平，也潜藏道德风险隐患。

2.多维度解析问题根源，建议优化审批策略模型。

审计组深入剖析中介包装客户问题产生的原因，发现小微网贷业务审批策略存在漏洞缺陷、员工对客户尽职调查不充分、系统未采集销售发票数据辅助验证等问题。审计人员提出了强化网贷业务贷前调查、完善网贷审批模型策略、系统中增加采集销售发票数据辅助验证的整改建议。

1.深入研究第三方存单质押贷款业务，揭示质押意愿确认环节控制漏洞。

根据外部风险案例信息，同业第三方存单质押贷款业务产生法律纠纷的原因在于第三方存单质押未获得存款方同意，质押意愿真实性确认环节存在控制漏洞，合法性不足。虽然表象问题显而易见，但具体是如何操作引发的，银行内部控制关键环节哪里出了问题，审计组一时还难以查清。

审计立项后，审计组带着问题深入研究外部案例。首先通过审计模型提取第三方存单质押贷款业务清单数据和“无关联”第三方存单出质人的疑点数据；其次抽取审计样本开展穿行测试，通过回检某客户办理的第三方存单质押贷款业务，核实验证提供存单质押的第三方与借款人关联关系，实地观察贷款业务存单存入及质押合同签署环节办理过程，充分研究内外规要求，全面梳理业务流程。最终，审计发现此类业务在与客户签署合同阶段，经营机构对第三方存单人质押意愿核查不到位，关键业务流程存在控制缺陷，易产生合规操作风险。

2.深挖流程层面控制缺陷，建议完善顶层制度设计。

审计进一步发现，此类业务由分行审批，审批独立性不足，全行尚未制定第三方存单质押贷款业务专项管理办法，相关操作要求散落在多个业务制度文件中，导致基层机构在业务操作过程中缺少遵循或标准不一。此外，还存在中后台部门相关监督检查机制不健全的问题。审计建议条线部门优化第三方存单质押贷款业务授权规定及制度体系，特别是强化第三方存单质押意愿确认环节管控措施。

授信审批条件是银行信贷业务控制风险的重要手段，但部分经营机构为了完成存贷款业绩指标，突破审批要求放款，放大了信用风险。为强化授信业务风险控制，J银行立项开展授信业务审批条件落实有效性敏捷审计。

1.全面扫描授信条件未落实问题疑点，揭示监测机制不够完善。

此类问题为何屡查屡犯？管理部门为何不能及时发现？审计人员带着疑问进行广泛调研后了解到，业务部门日常管理中对于未有效落实授信审批条件的业务，只能依靠人工抽查发现，但人工回检上千户贷款的放款条件落实，费时费力、效率不高。审计人员尝试运用大数据分析手段，自动筛选出疑点数据，但发现审批批复信息多是非标准化、非结构化数据。审计人员首先运用OCR（图像文字识别技术）技术工具，对授信批复内容进行结构化数据处理，获取客户授信批复信息，然后通过编制审计模型分析批复条件未落实的关键疑点数据，对未有效落实授信审批条件的授信业务进行全面筛查，快速发现一批未落实审批要求的风险贷款。

2.层层穿透问题根源，建议完善放款回溯监测机制。

审计组追根溯源，深挖问题成因，发现分行放款审核中心的独立性不够，受制于分行业务发展的压力，对部分风险贷款开了“绿灯”。对此，审计组提出如下建议：完善组织架构，将大额贷款的放款审核集中到总行；在业务系统中对审批批复意见进行结构化改造，实现线上化风险监测（见图２）。

三、加强审计成果运用，有效提升组织治理水平

J银行通过创新实施对公授信业务敏捷审计，动态扫描业务风险区域、精准把握关键风险点、深入揭示重要问题，深挖问题成因，通过建立高管层自上而下推动整改、按季向党委汇报整改情况、联合开展专题督办等多项整改机制，及时转化运用审计成果，推动组织健全管理架构、完善制度、优化系统功能等，审计成效显著。

四、经验总结

J银行开展的对公授信业务敏捷审计紧紧围绕中心、服务大局，聚焦主责主业，深入揭示反映问题，充分发挥审计监督作用，加强问题成因分析和整改研究，强化审计成果运用，推动组织实现体制机制层面根源性整改，促进组织提升治理能力和治理水平。