事业单位在提供公共服务、促进经济社会发展方面发挥着重要作用，其财务状况的稳健性直接关系到公共服务的质量和效率。随着市场经济的发展和事业单位改革的深入，其面临的财务风险日益复杂多变。内部审计作为事业单位内部控制的重要组成部分，其独立性对于发现和防范财务风险具有至关重要的作用。本文通过探讨事业单位内部审计独立性现状、存在的问题以及对风险防控能力的影响，提出保障内部审计独立性以提升事业单位风险防控能力的策略。
事业单位内部审计独立性的重要性
事业单位内部审计独立性的现状
（一）内部审计机构未作为独立的部门
在一些事业单位中，内部审计机构常常隶属于财务部门或其他部门，这种设置可能会影响审计的独立性。当内部审计机构缺乏必要的独立性时，其审计活动可能受到其他部门的影响或干预，从而导致审计结果无法真实反映被审计单位的财务状况和运营效率。
（二）审计工作易受外部干预
内部审计工作容易受到单位领导或其他部门的干预，这种干预可能会削弱审计的独立性和公正性，从而影响审计结果的客观性和准确性。当审计活动受到外部干预时，审计人员可能无法就审计发现的问题和提出的审计建议作客观陈述，导致审计过程中忽略或淡化某些重要问题，甚至可能导致审计结果被刻意修改以满足特定利益集团的需求。
（三）审计结果处理不独立
在某些情况下，管理层可能因维护自身利益或避免责任追究而干预审计报告的内容，导致内部审计结果不能真实反映被审计单位的实际情况。管理层的干预可能会削弱审计结果的权威性和严肃性，降低审计工作的透明度和公信力。审计结果如果不能准确、完整地传达给利益相关者，就无法为管理层提供有效的决策支持，也无法为其他监管机构提供必要的信息。当审计结果的报告和处理受到管理层的影响时，可能会妨碍审计发现的公正性和客观性，从而影响问题的及时发现和解决。
保障内部审计独立性提升事业单位风险防控能力的策略
（一）设置职责明确的独立审计机构
事业单位应设立独立的内部审计机构，并直接对单位的最高管理层负责并报告工作。通过制定内部审计章程或相关制度，明确内部审计机构的职 责、权限和工作范围，确保内部审计机构能够独立、自主地开展审计工作。
（二）提升审计人员的独立性和专业性
其一，通过定期的专业培训和职业教育，使审计人员掌握最新的审计方法和相关法规。同时，通过职业道德教育，提高内部审计人员的职业操守和责任感。其二，鼓励审计人员获取专业资格认证，提升专业胜任能力。其三，为审计人员提供多样化的审计项目实践机会，以及必要的资源和支持，包括培训、教育和工作所需的信息，以及建立持续教育机制，保证其能够独立客观地执行审计任务。同时，单位要为内部审计人员制定明确的职业发展规划和公正的绩效评估体系，激发其提升专业水平的动力。其四，建立保护机制，为内部审计人员提供保护措施，保障审计人员的履职环境，避免遭受打击、报复或陷害。
（三）确保审计工作的独立性
一方面，建立和完善内部审计工作流程，这是确保事业单位内部审计工作独立性和规范性的关键环节。这一流程应当明确审计的目标和范围，制定详尽的审计计划，并在实施过程中保持审计人员的独立、客观和公正，执行必要的审计测试以收集充分证据。随后，基于审计发现编制并审核审计报告，提出具体的整改建议，跟踪被审计单位的整改落实情况。同时，通过定期评估审计效果和优化审计流程，不断提升审计工作的质量和效率。此外，加强内部审计人员的专业培训和职业道德教育，提供必要的指导和支持，这也是确保流程有效运行的重要措施。
另一方面，减少外部干预，这是保障内部审计工作独立性和公正性的重要举措。其一，明确内部审计机构的职责和权限，确保其在执行审计任务时拥有充分的自主权和决策权。其二，建立严格的审计回避制度，避免管理层或其他与审计事项有直接利益关系的部门和个人参与或影响审计过程。其三，加强内部审计工作的透明度，定期向管理层报告审计进展和结果，并确保报告内容的客观性和真实性不受外界干扰。其四，通过内部宣传和教育，提升全体员工对内部审计工作重要性的认识，形成配合和支持审计工作的良好氛围。
（四）完善审计结果的处理机制
建立审计结果报告制度是确保审计工作透明度和有效性的关键。这一制度要求审计结果必须及时、准确无误地传达给管理层和利益相关者。其一，明确内部审计机构负责编制审计报告，并确保报告内容全面、真实、客观。其二，审计报告应包含审计发现、问题定性、原因分析、影响评估以及改进建议等关键信息。其三，制定严格的报告流程，明确从审计实施到报告编制、审核、发布的步骤和标准，以确保报告的质量和时效。
为确保事业单位内部审计的独立性和客观性，加强审计结果的运用至关重要。其一，建立明确的审计整改机制，指定整改责任人，并设定具体时限，以确保审计发现的问题得到及时解决。其二，在不违反保密规定的前提下，应适度公开审计结果，并纳入绩效考核以激励各方积极整改。其三，审计建议需具体明确、易于执行，建立审计结果的跟踪检查和反馈共享机制，以促进组织内部的持续改进。其四，强化审计质量控制，确保审计结果的准确性和客观性，从而促进事业单位财务管理和风险防控工作的有效提升。
作者：张杰 余江稳 吴易骅
单位：南京审计大学金融学院 云南省审计厅 江西省审计厅
来源：审计观察微信公众号
编辑：孙哲