2026年全国审计工作会议为“十五五”时期审计工作擘画了清晰的战略蓝图，明确提出要紧紧围绕“两重”“两新”重大决策部署，谋划立项和开展审计，并将其作为一条贯穿“十五五”时期的审计工作主线。作为国民经济的血脉，金融资源是驱动战略实施的“燃料”，而银行内部审计，则是确保“燃料”高效燃烧、精准投放、安全可控的“精密调节阀”与“实时监测仪”。它肩负着双重使命：既要当好国家政策在金融领域落地见效的“护航者”，也要做好银行自身在服务大局中实现高质量发展的“推进器”。

传统内部审计模式多局限于事后纠偏与损失挽回。然而，从“两重”“两新”政策所引发的无论是服务于科技自立自强的复杂金融创新，还是围绕绿色转型的前沿探索等业务生态剧变不难看出，银行业务的复杂性、创新性与风险交织性已呈指数级增长。同时，政策传导的精准性、资金使用的效益性都对银行业内部审计提出了前所未有的高标准要求。在此背景下，内部审计若固守旧有模式，将难以穿透复杂业务实质，无法前瞻预警新型风险。

因此，内部审计的职能转型与价值重塑迫在眉睫。其核心要义在于，必须从独立于业务流程之外的“旁观者”，转型为精准对接国家政策与组织战略、紧密嵌入运营流程、积极促进管理变革的“内置参与者”与“价值共创者”。这要求内部审计的工作逻辑发生根本转变：从以“发现问题”为主要导向，转向以“防范风险、完善治理、促进发展、创造价值”为综合目标。本文将结合我国银行业的特性与实践，系统性地探讨在“十五五”时期，银行业内部审计如何通过具体、可落地的实践创新，实现从“价值守护”到“价值创造”的跨越。

确保审计实践与国家战略及银行发展目标深度契合，是内部审计发挥价值创造功能的逻辑起点。这要求审计工作要通过系统性、前瞻性的顶层设计，将服务“国之大者”的宏观要求，转化为可执行、可评估、可优化的具体审计行动与管理改进方向，实现从被动响应到主动引领的转变，使审计成为政策落地不可或缺的校准机制与推动力量。

构建与“两重”“两新”政策直接关联的、定量与定性相结合的关键审计评价指标体系，是精准实现战略融入的核心手段。内部审计部门应协同战略管理、风险管理与业务部门，共同打造一套超越传统财务与合规指标的审计评估框架。该框架需紧密结合国家政策导向与银行自身战略重点。例如，可设置“战略性新兴产业贷款投放精准度”“绿色信贷环境效益实现率”“产业链核心企业金融服务覆盖率”“消费金融普惠性与安全性平衡指数”等特色审计评价维度。每个维度需明确具体的评价标准、数据来源与测量方法。在审计项目中，审计人员依据此框架对相关业务进行系统评估，不仅揭示风险与问题，更能量化政策执行的效果与偏差，从而能够在审计报告中给出诸如“本年度科创金融信贷资源投向‘硬科技’领域的比例较目标偏差×个百分点，主要原因在于Y环节的客户筛选模型未及时更新”的精准意见。这种指标化的评估，使审计发现与建议直接对应政策目标，极大地提高了审计工作的战略相关性与决策支持价值，促使银行管理从“做了没有”向“做得好不好、准不准”的效能层面深入。

将政策审计的思维与方法论深度嵌入银行公司治理与全面风险管理体系，是实现战略融入的机制保障。内部审计不应仅作为事后评价者，更应争取在战略规划、政策制定、产品创新与重大投资决策的前端环节发挥建设性作用。例如，内部审计负责人应常态化列席涉及“两重”“两新”领域的重大决策会议，从独立性与风险视角提供专业意见；在银行制订年度业务计划与风险偏好陈述时，审计部门应提交基于历史审计发现与前瞻性风险研判的专题报告，提示政策执行中可能存在的内部控制短板与新型风险。同时，推动建立“战略—风险—内控”联动评估机制，定期审视重大战略举措所对应的风险管理制度是否完善、内部控制流程是否高效、资源保障是否充分。通过这种深层次的机制嵌入，内部审计能够持续关注政策从形成到落地的全过程，更早地识别和预警战略性风险，更系统地提出完善治理架构和管理流程的建议，从而将政策护航的职能融入银行的日常运营与决策文化，实现审计价值创造的常态化与机制化。

服务“两重”“两新”政策，要求内部审计必须具备对复杂、新型风险的深度识别与根源剖析能力。这一能力的形成，依靠超越传统财务审计、深度融合产业知识与金融科技的专业化方法体系。内部审计需从过往的合规性检查者，转变为能够理解业务本质、预判风险演变、推动管理内核优化的“业务伙伴”与“风险顾问”。这要求审计人员不仅要熟知银行监管规则，更要洞察“两重”“两新”项目的相关政策要求、产业趋势、技术逻辑与商业模式等深层脉络。

推动审计方法论从“程序导向”向“研究驱动”的根本转变，是提升风险穿透力的核心。这意味着审计项目的起点不再是预定的检查清单，而是基于对特定战略领域（如集成电路、生物医药、新能源）的深度行业研究。审计团队在项目初期需进行系统的“案头研究”，分析产业政策、技术路线竞争、市场周期波动及核心企业竞争力要素。例如，在审计银行对某储能电池制造商的信贷支持时，研究重点应涵盖不同电池技术（如磷酸铁锂、钠离子）的成本曲线、能量密度演进及原材料供应链地理分布风险。唯有基于此研究，审计才能精准评估银行授信所依赖的技术可行性报告是否客观、抵质押的知识产权组合是否具有长期价值、贷后监控指标（如关键原材料库存周转率）是否设置合理。这种研究驱动的审计，其成果不仅是风险提示，更是推动全行建立针对战略性新兴产业的专业化风险评估框架与差异化信贷政策，实现从通用型风控向“一行一策、一业一策”的精准风控跃迁。

将审计视角从单点业务审查扩展至全流程、全链条的系统性诊断，是穿透管理根源的关键。内部审计应运用价值链分析、流程挖掘等管理工具，审视“两重”“两新”相关业务从客户触达、产品设计、风险评估、审批放款到贷后管理的完整价值链。重点识别因部门壁垒、数据割裂或系统老旧导致的流程断点、效率损失与风险盲区。例如，在审视“设备更新改造贷款”全流程时，可能发现前端营销部门对政策理解与中台审批部门的风险标准存在脱节，后台系统无法有效追踪贷款购置设备的实际运行与减排数据。对此，审计应提出系统性的整合建议：推动建立跨部门的政策解读与标准对齐机制；建议升级信贷管理系统，引入物联网数据接口以实现对设备状态的远程监控与环保效益的自动测算。通过这种系统性诊断与建议，内部审计的价值直接体现为促进跨部门协同、优化资源配置、提升战略业务整体运营效率与风险回报水平，从而在深度管理层面创造实质性价值。

在数字化转型浪潮中，科技应用已从审计工作的辅助工具演变为重塑核心能力、驱动范式变革的根本动力。构建系统化的科技赋能体系，能够将内部审计从传统的人力密集型、经验驱动型作业模式中解放出来，转型为数据密集型、智能驱动型的新型监督与价值创造中心。这要求审计部门不仅要掌握技术工具，更要从战略层面推动审计科技基础设施的顶层设计与业务场景的深度融合。

深度应用人工智能与机器学习技术是科技赋能的关键路径。在“两重”“两新”涉及的复杂业务场景中，常规规则引擎难以覆盖层出不穷的新型风险模式，审计人员应更加注重智能技术的深度应用。例如，在审查科技企业研发贷款时，审计可运用自然语言处理技术批量分析企业提交的技术报告、专利文本与行业研报，智能评估其技术路线的先进性与可行性，辅助验证贷款决策依据的充分性。在消费金融领域，通过无监督学习算法对海量交易数据进行聚类分析，能够主动发现尚未被规则定义的异常客户行为与潜在的欺诈团伙网络，实现风险防控的智能化前置。此外，知识图谱技术的应用可将银行客户、交易、担保关系、关联方等信息进行可视化关联分析，高效识别隐蔽的关联交易、资金闭环与风险传染路径，极大地提升了审计的穿透力与效率。

夯实数据治理基础与构建开放协同的科技生态是赋能可持续性发展的根本保障。审计数据智能的有效性，高度依赖高质量、标准化的数据基础。内部审计应主动参与全行数据治理体系建设，推动建立覆盖“两重”“两新”相关业务的主题数据仓库或数据湖，明确关键数据的质量标准、加工流程与权责归属，确保审计分析“原料”的可靠与及时。同时，审计部门应摒弃“闭门造车”的思路，积极构建开放的技术应用生态。对内，加强与金融科技部门、数据管理部门的常态化合作，共同研发审计分析模型与工具；参与核心业务系统的开发与升级流程，将审计监控需求前置到系统设计阶段。对外，可与领先的科技公司、专业数据分析机构及同业审计部门建立合作，引进成熟的技术解决方案，开展联合研究，共享前沿的审计科技应用实践。通过构建内外协同的科技生态，持续获取先进技术能力与创新灵感，确保科技赋能的长效性与先进性，使审计监督在快速变化的数字金融环境中始终保持敏锐与高效。

审计的价值最终体现为组织的实质性改进与风险抵御能力的持久提升，这一目标的实现仰仗一套强有力的闭环治理机制。卓越的闭环治理不仅关注单个问题的整改，更致力于通过机制与文化的力量，将审计洞见转化为组织自我进化、持续优化的内在基因，从而打破“屡审屡犯”的循环，实现治理效能的螺旋式上升。

构建体系化的整改追踪、验证与问责机制是闭环治理的刚性基础。这需要超越传统台账式管理，建立全流程、数字化、智能化的整改管理平台。该平台需对审计发现进行分级分类管理，自动推送整改任务，设定明确、可衡量的整改目标与完成时限，并实时追踪整改进展。更为关键的是要引入独立的“整改后评估”程序，由审计部门或内控部门在整改期满后，通过穿行测试、抽样核查、数据验证等方式，对整改措施的实际运行效果进行客观评价，确保问题得到根治而非表面化处理。同时，必须强化刚性问责，将重大审计问题的整改成效与被审计单位及其负责人的绩效考核、评优评先、晋升任用深度绑定，对整改不力、弄虚作假的行为予以严肃追责。这一“目标—执行—验证—问责”的完整链条，赋予审计监督应有的严肃性与权威性，是确保审计成果“落地生根”的制度保障。

培育主动接纳审计、共同寻求改进的协同治理文化是闭环治理的柔性内核。再完善的制度也需要文化的滋养。内部审计部门应主动转型，从“孤立的监督者”转变为“可信赖的顾问”和“问题的共同解决者”。通过定期举办审计发现研讨会、最佳实践分享会、风险预警通报会等形式，邀请业务部门共同分析问题根源，探讨优化方案，使审计过程成为双向沟通、凝聚共识的过程。审计报告应更具建设性，不仅指出问题，更应提供具有操作性的改进思路与行业标杆借鉴。银行高层应以身作则，公开倡导和表彰积极对待审计、主动暴露问题并切实改进的部门与个人，营造“发现问题就是成绩、解决问题就是进步”的开放氛围。当各部门视审计为帮助自身提升管理、防范风险的“盟友”而非“对手”时，审计建议的采纳与执行将转变为一种自觉、高效的组织行为。这种建立在信任与共同目标基础上的协同文化，能够激发组织各层面的内生改进动力，使闭环治理从一项管理要求升华为组织习惯与文化自觉，为银行在复杂环境中实现基业长青提供最深沉的软实力支撑。

“十五五”时期的宏伟征程，赋予中国银行业及其内部审计部门光荣而艰巨的历史责任。服务“两重”“两新”政策，是对银行治理体系、风险经营能力和价值创造逻辑的全面检阅与深度重塑。在此过程中，银行内部审计必须勇于自我革命，主动担当。本文系统阐述的“政策对接—风险穿透—科技赋能—闭环治理”四维一体实践框架，为银行内部审计实现这一历史性跨越提供了一套完整、清晰且可操作的行动指南。实践已经并将继续证明，当内部审计的视野从账簿延伸至产业与科技前沿，当审计人员的能力从合规检查升级为风险洞察与咨询赋能，当审计工作的模式从项目驱动进化为数据驱动与生态协同，其所释放的能量将是巨大且持久的。这能使银行在服务国家政策时，不仅“敢贷、愿贷”，更能“会贷、好贷”；不仅防控住了风险，更抓住了转型机遇。

各银行机构应深刻把握“十五五”发展大势，以前瞻性的战略眼光和坚定的改革决心，大力支持并推动内部审计部门沿着上述实践路径深化探索与创新。要赋予其必要的资源、权限与组织地位，鼓励其大胆运用新工具、尝试新方法，真正将内部审计打造成为护航国家重大决策部署行稳致远的可靠支柱，锤炼成为驱动银行自身迈向高质量发展、构建世界一流企业核心能力的关键内生动力。唯有如此，中国银行业的内部审计事业，才能在国家现代化建设的壮丽篇章中，镌刻下属于自己的、不可替代的专业价值与时代荣光。