（一）数据壁垒尚未打破，系统互联互通程度低

目前，多数公立医院内部信息系统尚未实现有效整合，HIS（医院信息系统）、财务、医保、物资管理等系统的数据独立运行，形成“数据孤岛”。内审部门未能与业务系统建立直接的数据连接，难以实时获取跨部门、全流程的业务与财务数据。由于系统间接口不统一、数据标准不一致，审计人员需要投入大量时间进行手工提取与初步清洗工作，严重制约审计效率与覆盖范围。数据壁垒的存在，也导致审计工作难以开展穿透式分析，无法对医院运营与内部控制实施持续、全面的监测与评价，直接影响审计结果的准确性与时效性。

（二）风险识别能力滞后，仍依赖传统抽样审计

公立医院内部审计目前仍以传统审计抽样为主，依托Excel等基础工具进行手工核对，审计覆盖面和深度均显不足，容易因样本偏差而导致风险误判或漏判。尤其是在医疗收费、医保结算、采购管理等高风险领域，由于缺乏全量数据分析能力，无法实现事前预警和事中控制。

（三）数智化审计技术投入不足，信息化建设处于探索阶段

大多数公立医院在审计数字化转型方面仍处于初步探索阶段，相关软硬件资源配置明显不足。鉴于内审部门预算有限，缺乏专业信息技术支持，难以建成集成化的审计数据分析平台或系统。现有审计工具往往依赖业务系统导出数据，再进行离线处理，效率低下且存在数据质量风险。同时，由于缺乏可借鉴的成功案例与发展路径，有的审计部门对自身需求的定位模糊，未能形成系统性的建设规划。

（四）复合型审计人才短缺，队伍建设亟待加强

公立医院内审人员多具备财务或审计专业背景，缺乏信息技术与数据科学方面的系统训练。与此同时，信息部门人员往往又不熟悉审计业务与内部控制逻辑，导致跨领域协作存在障碍。人才结构的矛盾导致审计系统开发、数据建模及自动化审计规则设计等工作难以顺利推进。此外，审计人员平时经常陷入大量重复性手工操作，难以有精力投入数据分析与风险研判中，这制约了审计人员数智化审计能力的提升与审计全覆盖目标的实现。

因此，实现多维度信息的集成共享，建立数智化内控矩阵和监控模型，运用多维度数据关联分析，培养数智化内审人才，就成为通过数智赋能内部审计的有效手段。

搭建内部审计智能监控系统，实现对公立医院经济运营情况的合规性监控及实质性监控。

（一）建立“三横三纵”架构

在横向层面，推动医院相关系统实现互联互通，达成数据收集、分析和可视化管理；在纵向层面，将数智化审计关键点嵌入各个信息系统，加强事前、事中、事后的风险防控，构建数智化审计模式。最终实现合规审计智能化、信息化。

1.搭建三方面横向模块。

一“横”是在已有的信息系统中搭建数据中台，用于整合医疗、财务、医保、耗材、药品等多源数据。通过构建“政策—制度—科室—系统”的内在系统逻辑，实现跨系统数据关联。

二“横”是搭建智能分析平台，用于部署预算管理审计、合同审计、采购审计、物价审计、资金管理审计等审计模型，实现审计流程的智能执行、审计数据的智能采集和处理。

三“横”是形成可视化决策看板，用于实时展现关键性风险指标，如合同执行率、超合同约定支付金额等，为防范风险、加强运营管理提供动态优化建议。

2.搭建三方面纵向层级。

一“纵”是提高事前预警效能。通过系统自动学习建立风险预测模型，结合法规政策、审计制度、审计方法及审计案例进行风险识别、评估及应对。

二“纵”是提升事中监控能力。针对公立医院内部控制的12大模块业务场景进行实时数据校验，形成监测报告。当监控数据达到预定阈值，则会进行风险提示。

三“纵”是完善追溯机制。在进行专项审计的过程中，根据审计目标及审计方案，运用大数据及人工智能技术，实现审计线索全流程可追溯。

（二）关键技术应用

在完成视图接口、实现信息集成的基础上，通过数据治理，建立医疗术语标准化字典，解决不同系统编码差异，数据准确率提升，并对数据进行隐私保护，实现跨系统数据共享。

结合“AI+RPA（机器人流程自动化）”数智化工具，运用NLP（自然语言处理）技术，解析医嘱、病历等非结构化数据，识别过度检查、不合理用药等问题；通过数据库的SQL（结构化查询语言）查询语句快速处理海量数据，精准锁定异常情况；结合RPA流程自动化，优化数据“采集、处理、分析”流程，自动完成医保报销比例计算、设备折旧计提等重复性工作，促使审计效率提升。

（三）实施步骤及保障机制

1.实施步骤。

首先，选择试点科室，推行“三质专员”制度，为审计模型提供场景；其次，采用敏捷开发模式，按季度更新审计模型库；最后，实施全面推广。依托医院运营管理集成平台，建立医院审计数据中心，实现医院数据共享。

2.保障措施。

一是加大政策支持力度，参照《公立医院高质量发展评价指标（试行）》的框架设置，将数智化审计纳入医院绩效考核；二是加强与外部智库的合作，共建审计模型库；三是推进人才培养工作，利用双师制培训模式选拔和培养具备数据分析能力的审计人员。 

（一）A医院概况

A医院是广西壮族自治区人民政府与Z医院合作建设的重大民生项目，为广西壮族自治区卫生健康委直属的三级甲等公立医院。A医院秉承Z医院“医病医身医心、救人救国救世”的医训精神，按照“同质输出、统一管理、资源共享”原则，统一医疗、教学、科研、管理模式，实现品牌、技术、人才、管理优势平移，逐步实现与Z医院的同质化发展。

（二）A医院审计模式的现状

1.审计覆盖范围较小。

A医院受审计人员数量较少、审计方式相对传统、审计工具较为简单等因素制约，只能将有限的资源投入监管要求必须覆盖的审计领域，如财务收支审计、工程竣工结算审计、招投标现场监督等，导致存在审计覆盖面偏窄、审计类型单一的问题。

2.监督管理难度较大，风险预警不及时。

A医院业务活动与经济运行活动繁杂，资金结构多元化与往来主体复杂化导致监管任务量加大。随着医院业务流程更新频率和风险暴露速度不断加快，事后审计方式无法及时发掘异常数据并进行综合分析，难以满足医院业务与运营管理对“实时、动态监控”的需求，导致风险预警缺乏及时性。

3.审计信息化程度较低。

A医院审计部门主要利用通用办公软件和编程软件作为审计辅助工具。虽然HIS、SPD（集中供应管理）等系统在医院已得到广泛应用，但在各类信息系统建设和使用过程中，相关方很少考虑审计部门的实际需求，较少内置审计模型与风险预警机制，导致审计信息化被排除在医院信息化建设与信息化环境之外。

A医院住院预交金常采用传统的“笼统管理”方式，财务人员只能根据由HIS系统数据生成的日报表进行账务处理，难以对数据进行二次核查。尤其是针对跨月办理入院、跨月退预交金、作废结算记录等操作，HIS系统数据与账务数据容易产生差额，而核对数据差额及查找问题存在一定难度。

（三）数智化审计模式在A医院的应用

1.数智化审计的目标。

整合医院的信息系统，通过在各系统中嵌入医院制度、审计规则及模型、审计问题、内部控制要求等要素，构建风险评估体系。设置多维度预警指标，针对违反审计规则或超出标准指标范围的事项，进行自动预警、跟踪，实时捕捉审计线索，生成审计记录与分析报告。系统可根据输入数据的变更自动更新预警结果，达到实时分析与动态预警的效果。

2.预交金数智化审计模式的实施路径。

住院预交金是医疗预收款的重要组成部分，也是医院内部控制的关键环节。《关于规范公立医疗机构预交金管理工作的通知》（国卫办财务发〔2025〕5号）明确要求，各地要指导公立医疗机构优化住院预交金交纳、住院费用结算流程，全面提升管理效率。因此，规范预交金的使用、管理、结算和监督，保障预交金安全与规范，成为公立医院内部审计日常关注的重点之一。针对A医院预交金管理情况，以“信息化监控+流程化管控+规范化制度”为核心，搭建预交金监控系统，构建全链条风险预警与防范机制。

（1）打破数据壁垒，实现系统数据共享。

将预交金监控系统与HIS、医保系统、银行支付系统等进行对接，形成数据中台，可自动获取医保个人现金支付金额、实时更新银行到账信息等数据，实现预交金数据的实时共享，提升预警的准确性与及时性。为确保数据安全，采用加密技术储存患者预交金信息，对不同角色设置差异化数据访问权限，防止信息泄露；同时增加数据定期备份频率，避免系统故障导致数据丢失。

（2）引入大数据分析，实时监控预交金风险。

住院预交金监控系统既是风险防控管控的关键工具，也是实现精细化管理的核心抓手。通过构建预交金审计模型、完善内控制度，有效隔离风险；利用数据留痕机制确保全过程可追溯，动态优化资源配置以提升运营效率；依托标准化流程与智能化系统，高效应对大型巡查，形成全方位的风险防控闭环。

（3）深度运用数智化功能，完善预交金监控系统。

逐步深度整合HIS系统，引入大数据分析工具及区块链等先进技术，构建“内控防风险，数据促决策，运营提效率，巡查保合规”的智能化实时监控闭环体系；借助可视化决策看板，提升管理效能与响应速度。最终实现资金安全零漏洞、患者服务全流程透明化、医院运营高效集约化的多赢目标，既保障医疗服务的有序运行，也为医院的可持续发展和公信力建设夯实基础，切实提升医疗质量与患者满意度。

（四）数智化审计模式在A医院的应用成效

1.预交金监控平台的审计模型。

预交金监控系统遵循的逻辑为“未结算押金总额=上期余额+本期预交-出院结算+医保挂账+出院退补=出院未结算+未退押金+期末在院余额+期末预交未住余额”。系统分别设置12个功能模块，用于实时监控未结算押金总额以及期末在院余额的变化。

其中：

“月度住院押金汇总”是所有预交金数据的汇总展示表等，通过“总—分”的方式进行各明细表的查验；

“住院预交金汇总”“住院预交金明细查询”可用于查询本期收取的预交金金额；

“期末预交未住余额查询”可用于查询期末时患者未办理住院、仅提前预约已交的预交金余额；

“出院结算病人费用查询”可用于查询已办理出院结算病人的历次缴费记录所对应的金额；

“押金分类明细”“押金分类汇总”可用于查询医保垫付的挂账金额，同时根据患者实际付款额与预交金的差额进行退补；

“出院未结算患者”“出院未结算患者查询”可用于查询医嘱显示已出院但未完成结算流程的患者姓名及其对应的未结算金额；

“月末在院病人押金汇总”“月末在院病人押金明细”可查询期末在院病人的预交金余额；

“期末押金未退查询”可查询院方发生多收患者预交金，未退还的金额。

为解决预交金跨月退费以及住院患者二次结算的问题，清晰地反映患者每笔结算信息，确保HIS系统数据与财务做账数据一致，预交金监控系统采取了月底扎账处理。对于在次月作废并重新结算的病人数据，当月通过一正一负抵冲，避免影响上月数据。例如，某住院患者在当月最后一天出院并做结算，出院总费用为1.28万元，其中医保挂账0.49万元，个人负担0.79万元。因已交住院预交金0.9万元，出院需退还患者0.11万元。当月该患者出院时，预交金不再列示在出院未结算、期末在院病人明细里。如果该患者因费用有误需作废结算并进行二次结算，系统会对其结算信息做正负冲减，不再影响当月数据，体现了业务发生的真实性。

2.预交金监控系统审计成效。

预交金监控系统的应用为A医院数智化审计提供良好平台，贯穿预交金完整生命周期。该系统能够清晰地显示月末在院病人押金明细以及出院未结算患者明细，准确记录每位病人的预交金变动情况，并标注收费方式、收费员与收据号码。它既能为该科目数据提供核查支撑，推动信息智能化建设，增强数据真实性，又能助力财务校验预收医疗款数额，确保数据可追溯，提高数据的准确性。

（1）杜绝资金流失。

审查预交金从收取、存储、划转直至结算退款的全流程，核查是否存在截留、挪用、套取预交金等违规行为。防止虚开收据、私下收取现金未入账等现象的发生，确保资金全额纳入医院财务监管。

（2）防范结算漏洞。

审查预交金与医疗费用的匹配性，核查是否存在多退、少退、重复退款或未及时退款等情况，避免因流程疏漏导致医院资金损失或患者权益受损。若预收医疗款余额与预交金监控系统余额存在差异，可通过比对系统数据与原始凭证数据快速定位原因，并借助预交金余额调节表进行调整。这一过程有助于及时发现并分析数据异常，提升监督水平，有效保障资金安全。

（3）规范资金存储。

审查预交金账户管理合规性，核查是否存在私设个人账户、资金混存等问题，确保资金存入指定合规账户，保障资金存取安全与账务清晰。住院预交金全流程监控可充分保证数据的准确性和及时性，实现财务总账与系统的人员明细一一对应，这对于日常审计中加强事前监督和事中监控起到重要作用。预交金监控系统以“信息化监控+流程化管控+规范化制度”为核心，不仅加强财务、His等数据的互通共享，还推进数智化审计建设，充分利用大数据与信息化手段，为预交金的日常监督与风险管理提供有力支撑。

为了更好地开展数智化转型的准备工作，需制定与之相对应的长远策略，以审计软件与计算机审计技术为支撑，对审计过程中的相关数据与资料进行搜集与分析。利用大数据技术搭建适合A院的数智审计平台，通过该平台发现审计过程中的难点，推动内部审计工作质效的提升。