新时代背景下，党和国家高度重视内部审计工作，将党和国家重大政策措施贯彻落实情况审计作为内部审计的首要职责，赋予其服务国家治理体系和治理能力现代化、推动国有企业高质量发展的重要使命。国有企业作为国民经济发展的中坚力量，其内部审计工作应紧扣“国家重大战略实施和重点领域安全能力建设”（“两重”）、“推动新一轮大规模设备更新和消费品以旧换新”（“两新”）的重大决策部署，聚焦科技创新成果转化、设备更新改造等关键领域，通过精准监督、科学检查、系统施策，切实发挥经济监督、风险防控和决策支撑作用，在推动企业贯彻落实党和国家大政方针、规范经营管理、激活发展动能中彰显独特价值。

科技创新是国有企业服务国家重大战略、筑牢发展根基的核心支撑。近年来，国有企业持续加大科技研发投入力度，设立科技专项预算资金，聚焦重点业务领域应用基础研究、战略前沿技术攻关等方向布局科研项目，着力破解产业发展“卡脖子”难题。与此同时，科研资金规模持续扩大、项目管理链条日趋复杂，科技资源配置效率提升以及成果转化落地等也成为企业面临的新挑战。中国五矿集团有限公司（以下简称中国五矿）内部审计将科技成果转化专项审计作为服务“两重”政策的重要切入点，立足企业科技创新发展实际，围绕科技专项成果转化全流程开展专项审计监督。通过系统化的检查与分析，推动科技资源高效配置、研发管理规范完善、成果转化落地见效，为企业科技创新工作保驾护航。

在审计监督方向上，紧扣科技创新全生命周期管理的关键环节，系统构建监督矩阵。重点关注科技专项立项阶段成果转化评价标准的设定情况，针对项目布局，核查全局性战略研究与个性化生产经营需求之间边界划分的合理性；紧盯项目执行过程中资金使用的规范性、自筹资金配套的足额性，以及资产管理的合规性；延伸关注项目结题验收环节评价体系的科学性，以及验收后成果转化的跟踪机制与后评价机制的建设情况。同时，围绕科技成果权属保护，对合作协议约定、原创性成果鉴定、科研人员离职管理等风险点开展专项检查，全面梳理科技创新工作中的管理堵点和潜在风险，推动企业科技管理体系持续优化完善。

在审计方法运用上，坚持系统思维与精准发力相结合，构建多维度的审计检查模式。针对不同业务板块、不同研发类型的科技专项开展现场审计，覆盖基础研究、应用研究、技术开发等多元项目形态，兼顾不同资金规模和管理模式，确保审计监督具有代表性和典型性。综合运用制度遵循性测试、项目资料核查、资金流向追踪、研发流程复盘等多种方法，对科技专项管理体系、立项决策材料、合同协议文本、资金使用凭证等进行穿透式核查；通过对项目从立项到结题验收的全流程追溯，系统分析研发投入结构、管理运行效率、成果转化路径；注重横向对比不同项目的管理模式差异和转化成效，纵向梳理同一项目各阶段执行情况，精准识别管理薄弱环节和制度执行偏差，为优化科技管理机制提供有力支撑。

以科技成果转化专项审计实践为例，主要采取了以下具体方法。

一是开展制度遵循性测试与立项回溯分析。全面收集科技创新管理制度、科技专项管理办法、立项指南及评审记录等资料，对项目立项决策的科学性进行回溯评估。调取全样本科技专项的立项申报材料、专家评审意见、合同书及任务书，重点核查立项依据是否体现国家战略需求导向，任务书中是否明确设定成果转化预期指标，立项决策程序是否合规。针对成果转化认定标准不统一的问题，逐一比对项目任务书约定的验收指标与后期成果转化申报材料，横向对比同类型项目的指标设定差异，识别出立项阶段未明确转化要求或转化指标不具体的管理漏洞。

二是构建资金流向与项目执行的数据穿透分析模型。依托财务核算系统、企业司库系统与科研项目管理系统，对科技研发专项资金拨付、使用、结转情况进行全链条追踪。通过建立“项目—合同—凭证—资产”的数据关联，对资金使用合规性进行穿透式核查：重点关注专项经费列支是否合规，是否存在与项目研发无直接关联的费用支出；同步核查自筹资金配套落实情况，比对任务书约定的自筹资金总额与实际到位资金、实际支出资金，计算配套完成率；对形成资产的研发项目，追踪资产存放地点与管理状态，核验是否存在费用化处理导致账实不符的情况。

三是开展全流程现场验证与实物核查。深入项目承担单位研发一线，采用“听汇报、查资料、看现场、对实物”相结合的方式开展实地核查。现场查阅项目过程管理档案、实验记录、设备使用台账等原始资料，验证研发活动的真实性和持续性；对研发形成的样机、样品、中试线等实物成果，逐一盘点核对，确认资产存在状态和使用情况；针对涉及合作研发的项目，延伸核查合作协议、成果分配约定、知识产权申请文件等，重点核对不同协议间成果权属约定的一致性，识别权利归属不清、企业权益未得到有效保障的风险点。

四是运用多维比对分析与专业判断识别管理偏差。对不同项目承担单位的管理模式、执行效率进行横向对比分析，选取管理规范、转化成效显著的项目为标杆，对照查找管理薄弱单位在制度建设、流程执行、风险管控等方面的差距；对同一项目从立项到转化的全流程进行纵向梳理，绘制项目全生命周期流程图，标注关键控制点和执行时限，精准识别流程断点和管理盲区。在项目验收评价环节，调取评审原始打分表，分析不同专家对同一项目、同一评价维度的打分差异，结合专业背景进行比对，识别评价标准细化不足、专业意见权重被弱化等问题。

基于审计监督实践，从科技创新机制建设和流程优化层面提出系统性改进建议。推动企业按科技项目类型建立差异化成果转化标准体系，明确形成清晰的转化路径指引和价值评判维度，配套构建常态化跟踪和刚性后评价机制；推动企业进一步厘清各层级研发布局边界，优化资金投入结构，确保研发资源向国家重大战略需求和产业核心技术攻关领域集中；推动企业强化科技专项资金全流程管控，提升预算编制精细化水平，严格执行预算约束；推动企业构建分类分级的验收评价标准体系，增加专业评价意见权重，提高评价结果的客观性和公信力；推动企业规范科技成果权属协议约定，完善科研人员保密管理和竞业限制流程，全方位织密科技创新权益保护网。在内部审计推动下，企业层面先后修订完善了科技项目管理办法、技术标准管理办法、国家重点实验室专项资金管理办法等配套制度体系，明确了不同类型科技项目的成果转化认定标准和评价流程；优化了科研资金预算编制与执行监控机制，强化了自筹资金配套的刚性约束；建立了覆盖全级次的科研资产台账管理制度，有效解决了资产底数不清的问题；完善了合作研发协议模板和知识产权管理流程，有效防控了成果权属流失等潜在风险。

新一轮大规模设备更新是国家扩大内需、推动产业转型升级的重要举措，也是推动企业高质量发展、培育新质生产力的关键抓手。国有企业积极响应国家政策要求，系统制订设备更新改造工作计划，围绕先进设备更新、数字化转型、绿色化改造、本质安全提升等重点方向布局投资项目，加快淘汰落后产能，推动生产经营向绿色、智能、高效转型。但在实际推进中，设备更新涉及资金体量大、项目周期长、参与主体多，投资计划执行滞后、落后设备淘汰不力、资金使用不合规等管理风险仍不容忽视。中国五矿内部审计紧扣国家“两新”政策导向，将国家重大政策落实跟踪审计作为重要着力点，开展设备更新专项审计，通过刚性约束推动设备更新改造工作规范落地、取得实效。

在审计监督方向上，聚焦政策传导落实的全链条、各环节，形成政策执行监督闭环。重点检查企业设备更新专项工作方案的制定与执行情况，核查配套管理制度的建立和完善进度；紧盯落后设备淘汰任务推进情况，重点关注高耗能、高安全风险、高环保风险设备的清理处置进度，核实淘汰任务的时间节点是否按时达成、责任主体是否履职到位；跟踪设备更新投资计划的执行效率，检查先进设备采购、数字化转型建设、绿色化改造实施等工作的推进进度，同步关注资金使用合规性、资产处置规范性等，确保国家政策要求精准落地、企业设备更新工作规范有序。

在审计检查方法上，坚持政策导向与问题导向相统一，构建数据驱动与实地验证相结合的检查模式。以国家政策文件和企业工作方案为依据，全面梳理国家及行业关于设备更新、落后产能淘汰的政策要求，对比核查企业工作方案、项目清单与政策要求的契合度；对设备更新投资、采购进度、淘汰数量等核心数据开展多维度统计分析，通过趋势分析、结构分析等方法核查数据的真实性、准确性和完整性；深入生产运营一线实施实地核查，采用现场查看、设备台账核对、运行记录追溯等方式，核实在用设备运行状况、落后设备处置进展及新设备安装使用效果。

以设备更新专项审计实践为例，紧扣政策传导落实的全链条，重点实施以下检查程序。

一是政策穿透与方案契合度检查。全面梳理设备更新、落后产能淘汰的政策文件，建立政策要求清单，核查企业制定的“大规模设备更新工作方案”及项目清单与政策要求的对应关系。重点检查工作方案是否明确了目标任务、责任主体和时间节点，配套管理制度是否建立健全，政策要求能否层层传导至基层执行单位。

二是投资计划执行数据追踪与统计分析。以企业确定的设备更新项目清单为基础，构建涵盖计划投资、实际采购、设备型号、采购时间、供应商信息等核心字段的数据台账。追踪设备更新投资进度，对比分析计划与实际情况，识别执行滞后项目；按先进设备更新、数字化转型、本质安全、绿色化改造等政策分类进行结构性分析，评估各类投资占比与政策导向的匹配度；对已完成采购的项目，抽查采购合同、验收报告、付款凭证等原始资料，核实采购的真实性与合规性。

三是落后设备淘汰任务现场核实与台账比对。依据国家发布的《高耗能落后机电设备（产品）淘汰目录》等相关文件，建立应淘汰设备清单标准。从企业设备管理台账中提取在用设备信息，与目录清单进行逐条比对，筛查出应淘汰而未淘汰设备；深入生产现场开展实地核实，对照设备铭牌参数、型号规格、投用时间等关键信息，确认设备实际在用状态；对涉及环保风险、安全隐患的重点设备，延伸核查检测报告、整改通知等佐证材料，评估淘汰任务的紧迫性和整改难度。

四是资产处置与资金使用合规性检查。对已淘汰设备的处置情况开展追踪检查，调阅资产处置审批文件、报废鉴定报告、处置收益入账凭证，核查处置程序是否合规、处置方式是否符合环保要求、处置收益是否及时完整入账；对设备更新资金使用情况，抽查大额采购款项的支付依据、发票真伪、资金流向，检查是否存在超范围列支、违规转包分包等问题，确保专项资金安全合规使用。

针对审计发现的问题，坚持标本兼治，聚焦问题整改和长效机制建设提出审计建议。推动企业切实落实设备更新专项工作方案要求，结合管控实际建立健全配套管理制度，形成系统化、规范化的设备更新管理体系；推动企业压实落后设备淘汰工作责任，明确整改时间节点、责任主体和具体措施，加快更新淘汰存在环保风险、安全隐患的设备；推动企业强化设备更新全过程管控，优化投资计划执行流程，提高设备更新改造工作的质量和效率，切实将国家“两新”政策红利转化为企业转型升级、高质量发展的实际效能。在此基础上，内部审计将政策穿透比对、数据趋势分析、台账现场核验等方法固化为日常规范，并与科技成果转化审计中形成的数据穿透、全流程追溯、多维对标评价等一并构成了服务“两重”“两新”政策落实的审计方法体系。

在服务“两重”“两新”政策落实的实践中，中国五矿不断探索完善内部审计的方法，形成了一套契合国企发展实际、兼具针对性和可操作性的审计监督体系，为新时代国有企业内部审计工作高质量开展积累了宝贵经验。

一是坚持政治引领，精准锚定审计方向。始终将审计工作置于党和国家重大决策部署之下，紧扣“两重”“两新”等国家政策要求，结合企业战略发展重点和核心业务领域确定审计选题，建立政策传导落实的常态化监督机制，确保审计工作与国家政策同频共振、与企业战略同向发力，切实发挥审计服务国家治理、推动企业发展的政治功能和经济功能。

二是坚持全面覆盖，强化全流程审计监督。围绕企业核心业务和关键管理环节，构建覆盖决策、执行、监督全过程的审计监督体系，对项目立项、资金使用、过程执行、成果落地、后续管理等环节，进行全方位检查，实现审计监督横向到边、纵向到底。注重事前、事中、事后审计相结合，既要防患于未然，又要及时纠偏，更要推动长效机制建设，形成全周期闭环管理。

三是坚持多措并举，提升审计检查科学性。综合运用政策解读、制度测试、数据分析、现场核查、座谈访谈等多种审计方法，夯实审计证据基础，精准识别问题根源。注重财务审计与管理审计相融合，既关注资金使用的合规性，也关注管理体系的完善性和执行的有效性；注重定量分析与定性评价相结合，确保审计结论真实客观、审计建议切实可行。

四是坚持标本兼治，构建审计整改闭环。建立“审计发现—问题交办—整改落实—跟踪检查—长效建设”的闭环管理机制，针对审计发现的问题，督促相关责任主体制定整改方案、明确整改时限、落实整改责任。同时，推动企业深挖问题根源，从制度完善、流程优化、责任落实、能力建设等方面入手，构建长效管理机制，实现“治已病、防未病”的审计目标，提升审计监督的综合效能。

五是坚持守正创新，提升审计专业能力。立足国有企业发展实际和审计工作需求，持续加强审计队伍建设，通过专业培训、实践锻炼、交流研讨等多种方式，提升审计人员的政策理解能力、专业分析能力和现场核查能力。创新审计组织模式，加强与各职能部门的协同配合，推进审计信息化建设，运用大数据分析等现代技术手段，凝聚监督合力，提升审计工作效率和监督效能。

在服务“两重”“两新”政策落实的实践中，国有企业内部审计不仅是企业规范经营管理、防控经营风险的“防火墙”，更是推动国家政策落地、赋能企业战略实施、激活发展动能的“助推器”，在保障国家战略实施、维护国有资产安全、促进企业高质量发展等方面发挥着不可替代的独特作用。新时代新征程，国有企业内部审计应持续深化体制改革，持续聚焦“两重”“两新”等国家政策要求，紧盯企业科技创新、产业升级、绿色发展、安全运营等关键领域，不断提升审计监督的精准性、有效性和前瞻性，切实发挥审计监督、评价、建议的职能作用，推动企业不断完善管理体系、优化资源配置、提高发展质量，以高质量审计工作护航国有企业高质量发展，为服务国家治理体系和治理能力现代化、推动经济社会高质量发展贡献智慧和力量。