当前，我国发展处于战略机遇和风险挑战并存、不确定难预料因素增多的时期。国家大力实施“两重”“两新”政策，筑牢多领域安全防线，推进产业升级与消费激活。民营上市公司作为市场经济活跃主体，深度参与其中，既迎来发展机遇，也承担相应责任。“两重”“两新”项目资金密集、链条复杂、廉洁风险突出，传统管理监督模式难以有效应对舞弊、利益输送等复合型风险。

在此背景下，内部审计的职能正从“合规监督”向“价值创造”拓展，服务国家大局、保障政策落地、驱动价值增长已成为新时代内部审计的核心命题。因此，主动对接“两重”“两新”政策要求，诊断瓶颈问题、谋划发展路径、提炼实践经验，对推动内部审计高质量发展、护航国家战略落地具有重要意义。

一、制约内部审计效能发挥的

瓶颈与短板

尽管内部审计角色转型已提出多年，但实践中仍存在明显理念“时差”。部分内部审计机构和内审人员仍停留在财务合规审计的传统模式，对“两重”“两新”政策内涵与要求理解不深，审计重心偏向查错纠弊，对服务国家战略、防范重大风险、促进价值增值等高层次目标关注不足。审计计划与国家战略及企业发展衔接不够紧密，匹配度有待提升。部分项目存在“为审计而审计”的倾向，缺乏前瞻性与全局性思维，难以充分发挥审计在服务国家治理、推动企业高质量发展中的建设性作用。

审计资源配置与能力建设存在“断层”，成为制约内部审计效能发挥的关键所在。一是审计人员配置“数量断层”。部分企业对内部审计重视不足，内部审计机构独立性较弱，甚至存在合署办公、人员兼职情况，人员配备无法满足服务“两重”“两新”政策要求，导致审计职责难以充分实施。二是审计人员专业结构“技能断层”。部分企业审计队伍集中于财会、审计专业，工程管理、大数据分析、法律合规等复合型人才匮乏，面对复杂项目和隐蔽舞弊，审计人员常因存在知识盲区而难以精准识别风险。三是能力素质“发展断层”，部分审计人员知识更新滞后，对新政策、新技术掌握不深，战略与创新思维缺失，分析和解决问题能力不足，直接制约审计质量提升。

“两重”“两新”项目主体多、环节复杂，单靠内部审计机构难以实现有效监督，当前内外部协同机制仍存在明显“壁垒”。一是内部层面，部分企业审计、纪检监察、财务等部门缺乏常态化协同联动机制，各自为政、信息不通、线索不共享，形成“监督孤岛”，导致问题处置滞后、监督合力难以形成。二是外部层面，部分企业内部审计与审计机关、会计师事务所协作不足，信息共享不及时、成果共用不充分、协同审计不深入，未能借助外部力量强化监督。三是纵向层面，部分企业上下级审计机构统筹协调不够、联动不足，审计资源、标准、成果未能有效整合，指导监督与部署落实不到位，整体协同性有待加强。

审计的最终价值取决于审计成果能否有效转化为治理效能，当前成果运用环节存在“短板”。一是整改闭环不严，屡查屡犯问题突出。部分企业对审计整改重视不够，存在“重查处轻整改”“纸面整改”等现象，整改责任、机制、监督不到位，未能形成“发现—整改—规范—提升”的良性闭环。二是成果转化不足，治理效能不高。审计成果运用集中在问题整改和追责问责层面，在完善制度、优化流程、赋能决策等方面运用不够，审计建议质量不高，难以推动治理体系升级。三是成果共享不畅，价值辐射有限。审计成果共享机制不健全，信息未能及时反馈至管理层及相关部门，价值未能充分释放，典型案例与经验做法未能总结推广，难以形成“查处一案、警示一片、治理一域”的辐射效应。

二、内部审计服务“两重”“两新”的经验探索

一是建立动态项目库，锚定重点领域。紧跟产业政策，围绕重大基建、绿色转型等方向，梳理审计项目清单。优先开展政策跟踪与重大投资项目审计，紧盯审批、资金、质量等关键环节，严查未批先建、挪用资金等问题，精准配置审计资源。

二是前置风险预警，推动角色转变。运用大数据建模对重大项目、大额资金流转等环节实施实时监测。提前识别舞弊、合规等风险，形成动态风险清单，推动审计职能从事后监督转向事前预警、事中管控。

三是全链条穿透监督，实现“三流合一”。打破部门间壁垒，搭建“政策设计—资金拨付—项目实施—绩效评价”全链条监督模式。在设备更新和以旧换新审计中，延伸审查设备采购真实性与价格公允性；同步核对资金流、业务流、信息流，确保监督不留死角。

一是跨部门联合审计。建立“集团统筹、分级负责”机制，整合审计、纪检、财务等力量组成联合工作组。针对跨领域项目成立联合监督组，打破部门间壁垒，从项目决策、资金拨付到落地实施全程跟进，识别跨环节的风险点，提升监督效能。

二是审计力量下沉一线。推行审计派驻制，在重大项目现场设立专项审计工作点，派驻人员全程跟进项目进度和资金动向。通过“贴身式”监督实时对接业务流程，第一时间发现施工变更、资金异动等苗头性问题，实现早发现、早整改。

三是内外联动“三位一体”。主动对接审计机关、会计师事务所，建立常态化信息共享机制。借助外部机构专业技术和资质，在政策合规审查、专项技术审计等环节加强协作与资源互补，推动内外部审计成果互用，构建“内部自查+外部复核+权威验证”的监督闭环，消除监督盲区。

一是搭建数字化审计平台。整合财务、业务、采购、合同等数据资源，建立统一的审计数据库，通过交叉校验、智能比对等技术手段，快速定位异常交易与风险线索，解决传统审计抽样覆盖面不全、隐患易遗漏等问题。

二是开展穿透式数据分析。打破部门间的信息壁垒，对资金流与业务流进行关联穿透追踪，从账户流向倒推业务实质，深挖隐性关联交易、利益输送等问题，审计监督从表面合规核查向实质风险挖掘深化。

三是开发智能化审计工具。运用自然语言处理技术自动识别合同风险点，引入机器人流程自动化工具，替代人工完成银行流水核对等重复性工作，释放审计人员精力，使其专注于风险研判、深度分析等高价值环节。

一是“四张清单”销号管理。建立问题、责任、整改、销号四张清单，明确责任主体、整改时限与验收标准，将整改进度与质量纳入绩效考核。定期跟踪整改进展，确保问题闭环销号，推动审计成果从“问题清单”向“治理成效”转化，实现审计价值最大化。

二是源头治理完善制度。针对审计发现的频发性、共性问题，从流程设计、权限分配、监督机制等层面深挖根源，提出改进建议，推动被审计单位修订完善内控制度，堵塞管理漏洞，实现“查处一个问题、规范一类行为、完善一套制度”的目标，从源头防范同类问题再次发生。

三是成果共享赋能决策。将审计报告、风险预警清单及时报送决策层，为战略调整、资源配置提供参考。将审计结果融入干部考核和绩效分配，强化履职约束。定期梳理审计典型案例，在内部开展合规警示教育，增强全员风险意识、提高合规素养。

一是强化政治理论学习，锚定审计方向。重点学习“两重”“两新”相关政策，结合案例分析政策落地偏差，确保审计人员精准把握监督方向。

二是开展各类专题培训，提升审计专业能力。鼓励考取国际注册内部审计师（CIA）、高级审计师等资格证书，并给予绩效奖励。将资格证书与岗位晋升、项目分配挂钩，引导审计人员主动拓宽知识面。

三是推行“师带徒”机制，加速审计人员成长。根据新入职员工的专业背景，匹配合适的导师。“徒弟”全程参与“两重”“两新”审计项目，“导师”评估其实战能力后进行指导，审计队伍实战水平稳步提高。

三、构建高质量发展新格局的审计路径

1.加强重大政策措施落实情况跟踪审计。内部审计要跳出传统财务审计框架，深入研读“两重”“两新”政策文件，结合行业规律，判断政策落地的关键点与高风险点，把审计资源集中投入关键领域。

2.强化价值增值目标导向。转变单纯查错纠弊的传统模式，建立“价值创造型”审计评价标准，将审计成果与降本增效、风险防控等硬指标挂钩，推动审计角色从单一“监督者”向“监督+服务+赋能”的复合型角色转变。

3.树立前瞻预警风险理念。推动审计重心从事后追责向事前设防前移，运用大数据等技术开展常态化风险扫描，针对“两重”“两新”领域绘制“风险热力图”，设定“预警触发线”，实现风险早发现、早干预、早处置。

1.构建“大监督”协同格局。在公司党委统一领导下，建立多部门碰头会机制，实现监督计划、信息、线索、成果共享，将审计结果与干部考核、任免挂钩，形成“审计—追责—调整—优化”闭环。

2.实施分类分级全覆盖。建立“两重”“两新”项目风险评估模型，对高风险领域实施全过程审计；中风险领域定期开展专项审计；低风险领域采用远程监控，合理匹配审计资源。

1.优化人才引进机制。打破招聘中财会背景优先的惯性思维，拓宽选人视野，选拔政治素质过硬、具备审计、法律、工程等多学科背景的复合型人才，补齐专业缺口，充实审计队伍。

2.构建“T型”能力培养体系。横向拓宽跨领域知识面，纵向提升审计专业能力。推行“审计+业务”轮岗制度，将资格考证与晋升挂钩，激发审计队伍的学习动力。

3.推行“以审代训”实战成长模式。通过重大项目审计培养人才，实行主审负责制与导师“传帮带”模式，在实战中提升能力、沉淀经验。分层建立骨干、中坚、领军人才库，实施动态管理，为“两重”“两新”审计提供人才保障。

4.完善职业发展通道。打通专业技术和行政管理双线晋升路径，重点考核风险识别能力、整改推动成效、成果转化效果等指标，强化表彰奖励与职业荣誉感，营造争先创优氛围。

1.强化整改闭环管理。实行审计整改“第一责任人”制度，明确整改主体责任，建立“挂号—整改—复核—销号”台账，对超期未改、虚假整改的单位提请党委约谈问责，将整改结果与单位评优、干部升降直接挂钩。

2.推动标本兼治整改。针对共性、系统性问题深挖制度漏洞，推动制度“立改废”，将审计建议采纳率与制度完善成效纳入审计项目质量评价体系，努力实现“查处一类问题、规范一个领域”。

3.深化成果共享传播。总结“两重”“两新”领域审计经验、案例和创新做法，多渠道开展宣传交流，营造重视、支持审计的氛围；打通跨地区、跨部门、跨单位成果共享通道，放大审计价值辐射效应。

1.推动审计标准体系化建设。联合行业机构和学术单位，为“两重”“两新”领域量身定制审计操作指引、风险评估框架和绩效评价标准，以统一标准规范审计流程，提升工作专业性。

2.建立审计创新容错激励机制。鼓励审计人员在工具、模式、方法上大胆探索，对创新性项目给予容错空间，设立审计创新奖励，激发团队创新活力。

3.打造学习型审计团队。定期开展审计大讲堂、政策解读、技术培训；建立审计知识库，沉淀专业经验和案例；支持人员参加外部学术交流，借鉴先进做法，将其运用在实践中。

四、结语

“两重”“两新”政策的落地离不开内部审计的保驾护航。面对新形势，内部审计需打破惯性思维，实现从合规到战略赋能、人工到数智、分散到协同、单点整改到系统治理的全方位转型，破解服务瓶颈与短板，将制度优势转化为治理效能，为国家战略落地、企业高质量发展筑牢保障。未来，内部审计人员将从经济活动监督者，转变为国家战略护航者、组织价值赋能者、治理推动者，为高质量发展贡献审计力量。