中国华电集团有限公司（以下简称中国华电）作为中央能源企业，承担电力、煤炭资源开发、生产经营与能源保供重要职能，具有资产规模大、组织层级多、业务链条长和安全监管标准高的资源型企业典型特征。内部审计在防范抵御风险、合规治理层面具有关键作用。

2020年，国务院国资委印发《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》，要求中央企业构建与“三重一大”决策、投资、财务、资金、运营、内控等业务信息系统相融合的“业审一体”信息化平台。信息化基础较好的企业要积极运用大数据、云计算、人工智能等方式，探索建立审计实时监督平台，对重要子企业实施联网审计。以此为契机，中国华电加快推进审计数字化转型，编制审计数字化建设规划，分两期完成了审计数字化综合平台建设，基本实现了审计工作的数字化。

2024年，国务院国资委启动国资央企“AI+”专项行动，2025年召开“AI+”专项行动深化部署会议，要求国资央企聚焦关键领域加快掌握“根技术”，坚定攻关大模型，加速推进成果转化和产业化发展。2026年国务院国资委召开穿透式监管工作会议，要求国资央企加快构建智能化穿透式监管体系，切实提升监管效能，建强建好智能化监管系统。中国华电积极响应“AI+”专项行动与穿透式监管要求，深度融合AI技术与审计业务场景，建设智能化审计监督体系，切实提升穿透式监管效能，为国资央企数智化转型提供实践范本，进一步推动审计领域技术创新，促进企业合规运营，保障国有资产安全。

中国华电具有复杂的多级结构，庞大的组织层级、多元化的业务模态、个性化的管理要求导致出现数据割裂、数据孤岛、标准不一致难以集成等问题，无法有效开展数据应用。在进行跨系统、跨业务和跨层级数据分析时，需要耗费大量精力进行人工数据清洗和治理，推高了审计成本；更无法开展风险综合识别和排查，制约了审计效能。

庞大的业务系统及复杂的多级结构，各业务环节具有较强的物理分散属性，各子公司分布国内外各地，由于生产管理系统、采购管理系统、财务系统、销售管理系统等各业务系统的数据无法与业务作业实时关联，审计人员无法直接获取底层物理作业现场数据，难以及时捕捉财务造假、违规采购等舞弊行为，无法实现事前预警、事中监控。

现有审计工具还多停留在数据查询对比、基础筛查与抽样核查层面，面对国有企业海量、非结构化且关系复杂的业务数据时，难以利用工具发现隐藏在海量数据背后的风险隐患；缺乏多源异构数据处理、风险智能预警、异常自动识别等能力，无法支持审计人员开展全量数据排查和复杂业务场景核查，审计效率与覆盖范围受限。

目前审计专业知识传承不足，资深审计人员的经验判断、风险研判逻辑与案例方法，多以个人经验、口头传承或零散文档形式存在，未形成结构化、可复用、可迭代的审计知识库，优质专家资源难以规模化下沉与跨场景复用，导致审计质量受审计人员能力制约，审计价值也难以实现系统性提升。

高质量的审计数据底座是开展穿透式内部审计的基础。中国华电依托公司大数据平台，形成了“集团公司建设审计数据集市，相关直属单位建设审计数据分集市”的两级审计数据管理体系，审计数据集市与司库、财务核算、采购等20个集团公司统建业务系统实现数据联通，同时集成外部企业工商注册数据、法人信息、法律诉讼信息等数据；在多家直属单位建立审计数据分集市，接入其自行建设和本地化部署的销售、工程建设、生产运营等业务系统。基于上述数据源，中国华电整合建立了包括13个主题域的审计数据资产目录，审计数据集市资产规模达到540张表、2.4万条字段，数据量超过10亿条，同时制定了中国华电《审计数据体系建设操作规范》，形成了涵盖审计元数据管理、数据标准管理、数据质量管理、数据安全管理的管理规范，有效提升数据质量。

在两级审计数据体系的坚实基础上，中国华电以“管理流程化、流程线上化、责任明确化、数据交互化、功能智能化”为主要手段，构建了“4全—5穿—3责”框架体系，其中，“4全”指“全级次、全链条、全过程、全要素”立体式穿透，形成纵向贯通、横向延展的无死角监管格局，突出全面性和系统性；“5穿”指聚焦“组织、数据、风险、责任、价值”五个要素穿透，推动实质性把控和周期性管理，突出关键性和精准性；“3责”指国有企业的“政治、经济、社会”三大责任目标，通过体系化保障为企业持续健康发展奠定坚实基础，突出根本性和战略性。该框架推动组织、责任、价值、流程、数据的全方位穿透，在科学有效促进企业合规的同时，进一步拓展了价值提升的空间。具体框架如图1所示。

中国华电按照试点先行、分类推进的原则开展穿透式内部审计监督体系落地实施，综合考虑经营业务及实施基础，选取华电煤业集团有限公司（以下简称华电煤业）作为试点单位，率先在煤炭领域落地实施。

1.梳理内部审计风险点。

中国华电全面收集近年审计、巡视、专项治理等各类监督发现的问题14,000余条，结合国家有关要求、行业标准、法律法规，综合运用风险识别、分析和评价的方法开展风险识别。以华电煤业负责的煤炭领域为例，就识别出风险点2815个，其中关键经济安全风险点283个，关键生产安全风险点2532个，涵盖其生产经营全级次、全链条、全过程、全要素的各方面风险，为实现组织穿透、责任穿透、价值穿透、流程穿透、数据穿透奠定基础。

2.开发审计分析和监管模型。

基于梳理完成的关键审计风险点，中国华电按照分级分类、统筹开发的原则组织审计分析模型开发，针对财务、采购等通用领域，统一开发审计分析模型近百个；各业务板块结合自身特点开发审计模型，仅在煤炭领域，华电煤业自主开发审计模型46个，主要涵盖煤炭购销、物资管理等板块。在审计数字化综合平台搭建多维度、多层次的审计数据分析环境，通过汇总和分析大量业务数据，筛查审计疑点，实现风险的动态预警；同时围绕经营管理核心需求，搭建全维度监管指标体系，建立业务与业务、业务与财务间的指标映射关系，实现业务运行动态与监管指标变动的实时联动，动态监测精准捕捉业务异动与风险态势，全力保障年度经营目标的落地实现。

3.加强审计数据汇集，提升数据质量。

华电煤业根据中国华电构建的13个域的审计数据资产目录，结合煤炭业务特性进行补充细化与深度融合，形成二级域66个、三级域86个，完成了煤炭板块数据资产目录数据域的设计和划分工作；按照统一标准建设了审计数据分集市，与华电煤业的物资管理、供应链管理等20多个业务系统实现数据联通，审计数据分集市资产规模达到102张表，数据量2401万条。

4.开展内部审计标准化建设，提升工作质量。

华电煤业基于中国华电内部审计管理要求，结合煤炭产业特点，以审计全流程为基础，从工作流程及制度建设标准化、风险识别标准化、审计实施标准化、问题整改标准化、成果运用标准化等方面开展内部审计标准化建设，形成《煤炭企业审计标准化手册》，提高审计质量和效率，实现从“查错纠弊”到“风险预防”的转变，为企业筑牢“免疫屏障”。

5.系统深度集成，推动穿透式内部审计落地实施。

华电煤业聚焦业务与审计的双向贯通、深度融合，构建了两层递进式穿透式内部审计监督的实现路径，逐步落实各项“立体式”穿透式内部审计监督任务。第一层：嵌入式穿透，筑牢业务合规防线。将风险管控点嵌入业务系统流程，共开发落地经济安全风险点279项，已上线运行167项，累计预警关键风险1181次，触发合规审查提示847次，实现业务在线穿透、风险隐患实时预警、问题事项分级处置，切实做到审计监督与业务运营同行。第二层：指标化穿透，强化经营质效管控。基于已搭建的34个全维度监管指标体系，实现业务运行动态与监管指标变动的实时联动。

为破解审计工作中数据分散、人工核查效率低、风险识别滞后等痛点，中国华电依托现有算力底座，基于前期数据资源开展垂直大模型开发，建设多领域智能分析模型算法，构建覆盖主要业务场景的审计智能体，并通过轻量化部署方式在各级直属单位进行推理，实现审计工作向“智能预警、自动取证、高效报告”的智能化转型，提升审计监督的精准性与时效性。

1.构建审计知识库。

构建涵盖法规制度（国家法律法规、集团公司和直属单位规章制度）、审计方法与技术（审计行业知识）、审计指南（各领域审计常见问题的审查思路）、案例与项目沉淀（历史审计案例和项目资料）、模板与工具（文书模板、审计事项清单）、培训与发展和组织管理（被审计单位、审计人员信息）在内的企业级审计知识资源体系，实现多元知识资源统一汇聚、智能加工、分类管理和持续运营。

2.打造审计意图空间。

基于多元整合的审计知识资源体系，多维度构建审计意图识别机制：一是通过场景演绎将合规要求穿透映射至具体的业务活动环节，识别关键风险点；二是通过历史案例与对话交互，归纳审计人员思维习惯和关注重点。依托两条路径交叉验证，最终打造一个具备自我学习能力和高度识别水平的审计意图理解体系，将审计人员的自然语言需求精准映射为智能体可执行的操作指令，降低智能体幻觉，实现个人审计经验的规模化复用。

3.搭建审计规则库。

通过大模型泛化和专家经验总结双路径搭建审计规则库，为智能体运行提供决策依据。一是开发规则生成工具，基于审计意图空间和大模型能力，对审计知识库进行定制化切片打标，生成对应业务领域的多级审计场景，并自动生成审计问题、查证思路、法规依据、疑点数据等内容。二是审计专家结合自身经验编制各个业务领域审计场景与查证规则，并与大模型泛化规则交叉验证，形成各业务领域审计规则库。

4.开发规则运行工具。

开发审计疑点推理过程可视化工具，结构化展示审计规则运行过程中思维链推演逻辑、数据提取SQL语句、工具调用参数等核心内容，并支持审计人员开展交互操作，为审计智能体规则校验、微调和维护提供有效抓手。

5.形成审计智能体矩阵。

（1）审计监督智能体。

覆盖中国华电八大经营业务领域，打造采购、财会、燃料、煤炭、工程、生产、科技创新、产融业务8个审计监督智能体。依托审计规则库，对上述业务领域的经营活动开展排查分析，进行数据挖掘，排查风险隐患。

（2）审计管理智能体。

①计划管理子智能体。依托大模型和数据分析技术，结合智能应用，将计划编制、执行、审计任务下达等计划管理业务流程与智能化技术深度融合。核心功能覆盖智能推荐与复核、执行情况跟踪、审计任务下达三大业务场景。

②整改管理子智能体。围绕审计问题整改工作全流程，实现审计意见和整改类型智能生成、整改任务清单智能审核、整改进度智能跟踪、整改验收智能复核四大功能。

③审计问答子智能体。涵盖智能问答、智能问数、知识溯源、问答评价、会话历史管理五大功能，为审计人员提供敏捷、可溯源的专业解答。

（3）文书撰写智能体。

①审计文书撰写智能体。覆盖各类型审计项目作业全流程，智能生成审计方案、取证单、工作底稿、报告等审计文书。

②通用文书撰写智能体。智能撰写会议纪要、报告总结、调研座谈等通用型公文文书，实现从文书框架规划到内容定制化生成的全流程撰写辅助。

（4）审计作业智能体。

构建辅助查证和文书审理智能体，针对审计人员需求，智能生成问题查证思路、核实疑点，精准锁定审计问题；同时围绕审计项目作业全流程，实现跨文书一致性审查、同批次项目问题对比、历史同类型问题对比、证据链充分性与闭合性检查和自定义审理等功能。

（5）审计调度智能体。

构建智能体矩阵指令执行“智慧中枢”，通过意图识别能力精准把握审计人员需求，利用Skills调用等智能化技术，自主指挥各子智能体按序执行任务，实现从疑点发现、查证核实、成果输出到整改验收的审计工作全流程一站式智能管理。

打破传统“事后审计、抽样审计”的局限，将审计监督深度融入业务全流程，实现审计工作从“盲人摸象”向“全息影像”的转变。基于全样本数据开展穿透分析，审计覆盖率从传统的个位数提升至100%，彻底消除抽样风险。系统对业务数据、流程节点开展7×24小时实时分析，自动捕捉资金异常流动、预算偏差、流程违规等风险信号，及时堵塞管理漏洞，2025年累计发现各类审计问题1900项，较上年度增加20%，推动审计工作从“发现问题”向“及时阻断问题”转变。

“4全—5穿—3责”的智能化穿透式内部审计监督体系，打通中国华电各级企业的全链路、全级次业务，打破各单位、各部门间的信息壁垒；通过整合各级内外部核心业务系统，实现横向覆盖财务、合同、生产、采购、工程、安全、环保等全业务领域，纵向贯穿集团、直属单位、基层企业三级管控层级；借助AI识别引擎、大数据分析等技术，实现风险提前预警、异常及时干预、业务智能熔断，从源头防范各类合规风险。如华电煤业依托其自主研发的无人驾驶机器人、无人机，使用地测遥感等技术，动态采集施工现场全过程数据，构建工程审计大数据库，实现绿色植被生态修复、露天煤矿土方量剥离及井下巷道施工量的自动计算和智能分析，有效控制工程建设风险，保障企业绿色发展。

通过构建数智赋能、穿透到底、业审融合的智能化穿透式内部审计体系，运用大数据、人工智能等技术实现全样本数据实时监测、风险智能识别、问题精准定位，对审计对象实行动态管理，实时掌握审计对象重大决策、生产经营、改革发展等情况，梳理数据关联，建立预测模型，发现隐含风险源，推动内部审计从“事后核查”向“事前预警、事中管控”转型，以高质量审计监督带动企业全流程管理优化，切实将审计成果转化为管理效能与经济效益。将研究型审计融入智能化穿透式审计全过程，沿着“政治—政策—项目—资金”主线，通过数据分析穿透业务逻辑，揭示背后隐藏的业务问题和风险点，提出更有针对性的改进建议，充分发挥审计服务职能。